Логотип ОГКУ

Бухучет, отчетность и налоги. Что изменилось в 2021 году?

В 2021 году вступили в силу многие новые нормативно-правовые акты, которые касаются ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и налогообложения. Эти изменения относятся и к деятельности некоммерческих организаций. Прочтите этот короткий материал и познакомьтесь с основными нововведениями.

Бухгалтерская отчетность сдается ТОЛЬКО электронно

С 2021 года абсолютно все организации сдают бухгалтерскую отчетность за 2020 год электронно, об этом дополнительно напомнили Минфин и ФНС (письмо Минфина № 07-04-07/110599, ФНС № ВД-4-1/20793@ от 17.12.2020). Отчетность, отправленная на бумаге, будет считаться не сданной. Делается это для оперативного наполнения сервиса ГИБРО https://bo.nalog.ru/, на котором любой желающий перед началом сотрудничества может ознакомиться с показателями финансовой деятельности контрагента, бесплатно.

Электронно нужно будет отчитываться и в статистику, такие поправки были приняты в Федеральный закон от 30.12.2020 N 500-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» и статью 8 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Но не прямо сейчас, а когда Росстат внесет изменения в постановление Правительства от 18.08.2008 № 620 «Об условиях предоставления в обязательном порядке статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета». Следим за изменениями и пока можем отчитываться на бумаге. 

Формы отчетов, которые Росстат ожидает получить от вашей организации в текущем году можно посмотреть здесь: https://rosstat.gov.ru/folder/12899

Электронная цифровая подпись (ЭЦП) будет бесплатной

Для сдачи отчетности электронно необходима квалифицированная электронная подпись — это эквивалент подписи, проставляемой «от руки», обладающий полной юридической силой. Для организаций ее выпускают аккредитованные центры, при личном присутствии руководителя (с 01.07.2020г.), на определенный срок.

Услуга по генерации ЭЦП платная, но с 2022 года выпуск ЭЦП также будет осуществлять ФНС России, бесплатно. Пилотный запуск проекта обещают с 01.07.2021 года.

Увеличен срок до блокировки счетов ФНС с 01.07.21г.

У ФНС есть право приостановить расходные операции по расчетному счету организации, если не были получены вовремя:

  • декларация по итогам налогового периода;
  • расчет по страховым взносам;
  • форма 6-НДФЛ.

ФНС ждет 10 рабочих дней после окончания срока представления отчета (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ), затем направляет требование в банк. С 01.07.2021г. этот срок увеличится до 20 дней.

Возможность замены штрафа на предупреждение

К некоммерческим организациям разрешили применять предупреждение вместо штрафа (п.1 ст.4.1.1 КоАП), при соблюдении ряда условий, а именно (п.2 ст.3.4 КоАП):

  • административное правонарушение совершено впервые;
  • оно не привело к причинению вреда, возникновению угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
  • при отсутствии имущественного ущерба.

Нельзя заменить штраф на предупреждение, если:

  • правонарушение заключается в распространении информации, содержащей публичные призывы к террористической деятельности (ст.13.37 КоАП);
  • злоупотребление свободой массовой информации (ст.13.15 КоАП);
  • невыполнение предписаний (постановлений, представлений, решений) госорганов в установленный срок (ст.19.5 КоАП);
  • нарушены требования к ведению образовательной деятельности и организации образовательного процесса (ст.19.30 КоАП);
  • непредставление сведений НКО, выполняющей функции иностранного агента (ст.19.7.5-2 КоАП) или представление в неполном/искаженном виде;
  • нарушение порядка деятельности НКО, выполняющей функции иностранного агента (ст.19.34 КоАП): не включились в реестр, издали и распространили материалы без упоминания «НКО, выполняющая функции иностранного агента».

Сведения о среднесписочной численности «переехали»

Сведения о среднесписочной численности больше не сдаем. Эта информация теперь содержится в расчете по страховым взносам и подается ежеквартально, в связи с этим в форме расчета на титульном листе появилась отдельная строка. Определять показатель продолжаем по нормам п.2.4.1 Приказ Росстата от 27.11.2019 N 711

Выросли предельные базы по страховым взносам

Каждый год предельные базы по уплате страховых взносов растут. Основной тариф на 2021 год приведен в таблице.

Страховые взносы Предельная база, руб. Ставка, % Ставка с превышения, %
На обязательное пенсионное страхование 1 465 000 20 10
на случай временной нетрудоспособности и материнства 966 000 2,9 0
На обязательное медицинское страхование Нет лимита 5,1 Нет лимита
На «травматизм» Нет лимита Ставка зависит от кода ОКВЭД Нет лимита

До 2024 года сохраняется возможность применения пониженных тарифов страховых взносов (20% на пенсионное страхование и на «травматизм» по тарифу для кода ОКВЭД) для:

  • НКО на УСН, действующих в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (п.7 ст.427 НК РФ);
  • Благотворительных организаций на УСН (п.8 ст.427 НК РФ).

Прогрессивная шкала НДФЛ
С 2021 года доход до 5 миллионов облагается по ставке 13%, все что выше – 15% (ст. 224 НК РФ). Ставка по некоторым доходам останется 13%. Например, доходы от продажи имущества и страховые выплаты.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Изменения в ставках НДФЛ привели к изменению форм отчетности. 2-НДФЛ сдаем последний раз за 2020 год, в 2021 году эти сведения подаются в составе 6-НДФЛ (Пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Для выдачи работникам в 2021 году продолжит действовать отдельная справка о доходах и суммах налога физического лица. Ее форма ничем не отличается от действующей. Порядок заполнения тоже остался прежним.

В форме 6-НДФЛ разделы 1 и 2 меняются местами. Добавляются:

  • поле «Код бюджетной классификации» (чтобы выбрать ставку налога 13% или 15%);
  • данные о суммах возвращенного налога;
  • расшифровываются суммы, выплаченные физлицам: доходы по трудовым договорам, ГПД или дивиденды.

Исключаются:

  • поле «Дата фактического получения дохода»;
  • поле «Дата удержания налога»;
  • поле «Сумма фактически полученного дохода».

Форма СЗВ-ТД

С 01.01.2021г. за несвоевременную сдачу или недостоверные сведения могут прийти штрафы только на должностное лицо: 300-500 рублей, возможно предупреждение (статья 15.33.2 КоАП РФ).

В проекте (находится на рассмотрении) п.2 ст.8.1 КоАП предусмотрен также и штраф для организаций 1000-5000 рублей.

Электронные трудовые книжки

Массовый переход на электронные трудовые книжки закончился. Работники, начавшие свою трудовую деятельность до 2021 года, вправе иметь бумажную или электронную трудовую книжку. Свой выбор они сделали до 31.12.2020г., но отказаться от «бумажной» трудовой могут в любой момент. Работники, устраивающиеся в 2021 году впервые, могут оформить только электронную трудовую книжку (Закон от 16.12.2019 №439-ФЗ, п.8 ст. 2).

На рассмотрении изменения в закон «Об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования», позволяющий внести в электронную трудовую книжку весь свой стаж.

Бухгалтерская отчетность

С 01.01.2021г. благотворительным фондам с поступлениями до 3 миллионов рублей в год можно не проводить обязательный аудит (п.3 ст.5 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Снятие этого ограничения позволяет фондам:

  • применять упрощенные методы ведения бухгалтерского учета (пп.1 п.5 ст.6 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • сдавать упрощенную форму бухгалтерской отчетности;
  • возлагать обязанности главного бухгалтера на руководителя организации (п.3 ст.7 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Упрощенная система налогообложения

С 01.01.2021г. изменились критерии для применения упрощенной системы налогообложения (УСН): появился «буферный» диапазон величины поступлений и численности сотрудников, при которых не теряется право на УСН, но вырастают ставки. При превышении новых лимитов, право на применение УСН пропадает.

Система налогообложения
Критерий УСН, 6%/15% УСН, 8%/20% Основная система налогообложения
Доходы, млн. руб. <150 150-200 >200
Численность сотрудников <100 100-130 >130

Завершился переход ФСС на прямые выплаты

С 2021 года отменен зачетный механизм выплат социальных пособий из ФСС (когда организация могла уменьшить текущие платежи на сумму выплачиваемых сотрудникам пособий). Теперь все платят страховые взносы в полном объеме, передают реестры с документами в территориальный ФСС, и сотрудник получает пособия непосредственно от ФСС. Это касается пособия:

  • по временной нетрудоспособности;
  • по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;
  • на оплату отпуска на лечение сотрудника, а также проезда к месту лечения и обратно, если это предусмотрена законодательством;
  • по беременности и родам;
  • при рождении ребенка – единовременное;
  • по уходу за ребенком – ежемесячное;
  • за постановку на учет в ранние сроки беременности.

Применение кассовых аппаратов (ККТ)

При оформлении авансовых отчетов, примите во внимание:

  • С 01.02.2021г. во всех чеках должно быть указано наименование товаров, работ, услуг и их количество (Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ, п. 7 ст. 7);
  • С 01.07.2021г. заканчивается отсрочка по применению ККТ для ИП без персонала, которые продают товары собственного производства, работы, услуги (ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ). Это значит, что обязательно должен быть кассовый чек с QR кодом.

Поделиться ссылкой: